Este Guia do e-Tax fornece detalhes sobre o tratamento fiscal dos ganhos e lucros derivados das opções de participação dos empregados (ESOP) e outras formas de planos de participação acionária dos empregados (ESOW), bem como os requisitos administrativos relevantes. Ele também aborda detalhes do Esquema de Remuneração com base no Patrimônio Qualificado (Esquema QEEBR), as regras de exercício consideradas e as opções de rastreamento aplicáveis aos ganhos dos planos ESOP e ESOW. Seria relevante para os indivíduos que recebem as ações sob os planos ESOP ou ESOW e também as empresas que concedem ações sob esses planos a qualquer indivíduo em razão de qualquer cargo ou emprego ocupado pela pessoa. Nesta segunda edição, foram feitas revisões para incluir as categorias de empregados afetados (parágrafo 13.1) e para esclarecer quando se considera que um indivíduo obtém os ganhos finais sob a regra de exercício considerado (parágrafo 14.2). A segunda edição substitui a primeira edição publicada em 29 de junho de 2012. Fonte: Este artigo foi extraído do site da Autoridade Tributária de Cingapura (IRAS). Visite iras. gov. sg/ para mais informações. Compartilhe isso: Post navigation Bem-vindo ao TAXSG O TAXSG é um portal de informações gratuito mantido pela Crowe Horwath First Trust Pte Ltd como um serviço para seus clientes. O TAXSG fornece informações básicas sobre o imposto de Cingapura, atualizações sobre a legislação tributária e desenvolvimentos fiscais recentes, bem como comentários ocasionais e comentários sobre tópicos de interesse. Para mais detalhes sobre a Crowe Horwath First Trust, visite crowehorwath. sg 8 Shenton Way 05-01 Torre AXA Singapura 068811 Atualizações recentesSe você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando receber a opção, quando você exerce a opção ou quando descarta a opção ou ação recebida ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: Opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Renda tributável e não tributável. para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ações estatutária ou não estatutária. Opções Estatutárias de Ações Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, você geralmente não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as Instruções do Formulário 6251 (PDF). Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a renda da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda. Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Funcionário - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado sob Seção 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno. Opções de Ações Não Estatutárias Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o momento de incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável. Não Determinado Determinado Justo Valor de Mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte Publicação 525. Página Última Revisão ou Atualização: 10 de outubro de 2016Empregado Esquemas de Opção de Ações - Questões sob o Ato de Empresas Empregadores em Cingapura que estão considerando a implementação de um esquema de opção de compartilhamento de funcionários devem agir com cuidado para não violar as disposições pertinentes da Lei das Sociedades (Cap 50). Mark Buchanan dá uma olhada no que a lei permite e discute o efeito do projeto de lei (emenda) das empresas de 10 de outubro de 2000 nessa área. Há uma série de ambiguidades e restrições na Lei das Empresas de Cingapura (Cap 50) (a Lei), que às vezes levam a dificuldades na implementação de um esquema de opção de compartilhamento de funcionários em Cingapura. A Lei de Sociedades (Emenda) de 10 de outubro de 2000 (a Lei) apresenta algumas pequenas alterações às disposições da Lei relativas a ofertas e esquemas de investimento em ações de funcionários. No entanto, o Projeto de Lei não prevê certas mudanças materiais, o que seria apropriado para esclarecer as disposições atuais e permitir mais flexibilidade na implementação de esquemas de opções de ações em Cingapura. Em contraste, houve mudanças nas leis tributárias e na regulamentação da bolsa de valores para incentivar a introdução de esquemas de opções de ações para funcionários. Em 22 de Maio de 2000, o Ministro das Finanças introduziu o Esquema de Opção de Compra de Empregados Empresariais, segundo o qual os empregados de empresas de Singapura podem beneficiar de isenções fiscais de 50 até S10m de ganhos de opções de acções que surjam durante um período de dez anos. conheceu. Em 6 de abril de 1999, a Singapore Securities Trading Limited (SGX-ST) emendou sua nota de prática 9h para permitir maior flexibilidade em relação aos esquemas de opções de ações de funcionários. Em particular, as regras foram flexibilizadas para permitir uma participação maior de acionistas controladores, conselheiros não executivos, funcionários e diretores do grupo matriz e funcionários de empresas associadas. Ao implementar um esquema de opção de compartilhamento de funcionários, é importante identificar se a oferta de ações aos funcionários constitui uma oferta privada ou pública. Isto é particularmente importante para as empresas privadas, pois é uma ofensa ao abrigo da lei para uma empresa privada para oferecer suas ações ao público. Uma empresa privada deve converter-se em uma empresa pública antes de implementar um esquema de opção de compartilhamento de funcionários que constitua uma oferta pública. Se for uma oferta pública, a menos que uma das exceções contidas na Seção 5A da Parte IV da Lei se aplique, existem requisitos onerosos como o preenchimento de um prospecto (ou documento equivalente) com o Registrador de Empresas (ROC) e conformidade com numerosos critérios relacionados com o conteúdo do prospecto. A lei não ajuda a determinar a que público se refere. A Seção 4 (6) da Lei apenas estabelece que qualquer oferta para qualquer seção do público é uma oferta ao público. Não há definição legal de quem faz ou quem não constitui o público ou qualquer seção do público. Além disso, as restrições sobre ofertas ao público se aplicariam igualmente a ofertas a qualquer membro do público. O Projeto de Lei faz certas alterações na seção 4 (6) da Lei para esclarecer que certas ofertas ou convites não devem ser interpretados como oferta de ações ou debêntures ao público, mas isso não se estende a ofertas para empregados. Consequentemente, se uma oferta constitui ou não uma oferta de títulos ao público é, em última análise, uma questão de fato e grau. Pode concluir-se da jurisprudência que as ofertas feitas por meio de colocação privada a um pequeno número de investidores pré-identificados, em circunstâncias em que, se esses investidores recusarem, não serão feitas mais ofertas, não serão consideradas ofertas para o público. Fatores que podem ser relevantes se uma oferta constituiria uma oferta de colocação privada incluem: o número de pessoas que compõem as ofertas (quanto menor o número, maior a probabilidade de a oferta ser interpretada como uma veiculação privada) a relação especial subsistente ou restrita entre o ofertante e os ofertantes, a importância de qualquer característica particular que identifique os destinatários e qualquer conexão entre a característica e a oferta, a natureza e o conteúdo da oferta e se os ofertados exigem a proteção estatutária do regime de prospecto. Não é possível afirmar com precisão o número máximo de pessoas que podem ser abordadas em uma colocação privada. No entanto, se as condições acima não forem satisfeitas, uma oferta feita apenas a uma pessoa pode ser interpretada como uma oferta ao público. Isenções da Divisão 5A A terceira opção é fazer a oferta sob uma Isenção da Divisão 5A, permitindo que ofertas sejam feitas a certas pessoas ou sob certas circunstâncias. Quatro isenções específicas podem ser relevantes. Exoneração da Seção 106B (1) Atualmente, existe uma isenção automática da exigência do prospecto sob a seção 106 (B) (l) (f) da Lei. A isenção automática se aplica somente a uma oferta de ações ou debêntures (quer tais ações ou debêntures tenham sido emitidas anteriormente ou não) por uma empresa para funcionários da corporação ou de sua empresa relacionada, onde as ações ou debêntures serão detidas por ou por o benefício dos empregados de acordo com um esquema de investimento de participação do empregado (incluindo um esquema de opção de ações) no momento em vigor. Além disso, a oferta deve obedecer às seguintes condições: os funcionários não são induzidos a comprar as ações por expectativa de emprego ou continuidade de emprego e nenhuma despesa promocional ou de venda é paga ou incorrida em conexão com a oferta, exceto as incorridas para despesas administrativas. ou serviços profissionais ou incorridos a título de comissão ou taxa por serviços prestados por um revendedor licenciado ou consultor de investimento ou revendedor isento (conforme definido no Securities Industries Act). Consequentemente, as ofertas não feitas de acordo com um esquema de investimento em ações de emprego (incluindo um esquema de opção de ações) no momento em vigor não seriam elegíveis para a isenção da seção 106 (B) (1) (f). As palavras Emprego, esquema de participação acionária e esquema de opção de ações não estão definidas na Lei, mas sugeririam a exigência de um esquema formalizado existente em que as ofertas de ações ou opções sejam feitas aos empregados com o objetivo de incentivá-los como empregados. . A este respeito, é necessário verificar a natureza de quaisquer ofertas aos empregados, para confirmar se existe um esquema de investimento ou opção atualmente em vigor de acordo com o qual essas ofertas são feitas. O projeto de lei prevê algumas alterações à seção 106 (B), nos termos do qual as disposições estabelecidas na seção 106 (B) (1) (f) serão tratadas sob uma nova seção 106 (B) (1) (c ). Em particular, a exigência de que a oferta deva ser feita de acordo com um esquema de investimento em ações de emprego (incluindo um esquema de opção de ações) foi alterada para se referir a uma oferta ou esquema de investimento acionário de funcionário (incluindo uma oferta ou plano de opção de ações). Embora essas palavras ainda não estejam definidas pela Lei, parece que a emenda foi feita para estender a isenção a ofertas que não estão sob um esquema formal. O projeto de lei também prevê uma nova seção 106 (B) (1A) que deixa claro que nada na subseção (1) (c) deve ser interpretado como uma oferta de uma empresa a empregados da corporação ou de sua empresa relacionada. qualquer uma de suas ações ou debêntures, ou unidades de ações ou debêntures, uma oferta ao público apenas pelo motivo de que tal oferta seja feita aos empregados da corporação ou de sua empresa relacionada. O projeto de lei não altera o escopo da isenção de acordo com a seção 106 (B) (1) e permanece limitado aos funcionários da corporação que fazem a oferta ou a suas empresas relacionadas. Se a corporação quiser fazer uma oferta a conselheiros não executivos, consultores ou terceiros que não sejam empregados ou que sejam empregados de joint ventures ou empresas associadas e não corporações relacionadas, um requerimento teria que ser feito sob uma das outras empresas. isenções disponíveis sob a seção 106. Isenção da Seção 106B (2) (a) Nos termos da seção 106B (2) (a), um pedido pode ser feito ao Ministro de Finanças para que seja apropriado dispensar os requisitos do prospecto como: o custo de fornecer um prospecto supera a proteção resultante para os investidores ou de outra forma, não seria prejudicial para o interesse público se um prospecto fosse dispensado. O Ministro, ao fazer o pedido, pode impor tais condições à oferta, conforme considere apropriado. Uma ordem feita pelo Ministro é final e não pode ser contestada pelos tribunais. Esta isenção não é automática e deve ser solicitada. Pode ser possível que conselheiros não executivos e consultores solicitem uma isenção específica sob esta subseção, a fim de participar de um esquema de opção de ações. Isenção da Seção 106D Uma empresa pode optar por fazer uma oferta sob a isenção oferecida pela seção 106D da Lei. A Seção 106D estabelece que os requisitos do prospecto da Lei não se aplicarão a uma oferta de ações ou debêntures ao público, tenham ou não sido anteriormente emitidas, quando a oferta for feita a não mais de 50 pessoas, cada uma das quais é uma investidor sofisticado. Um investidor sofisticado é definido na Lei como significando o seguinte: uma pessoa (que pode ser um indivíduo ou uma corporação) que adquire as ações como principal se a contraprestação agregada pela aquisição não for menor que S200.000 (ou seu equivalente em moeda estrangeira) para cada transação, seja essa quantia paga em dinheiro, por troca de ações ou outros ativos, um indivíduo que adquire as ações como principal e cujo total de ativos pessoais líquidos excede S1, 000.000 (ou seu equivalente em moedas estrangeiras) ou cujo rendimento nos 12 meses anteriores não seja inferior a S200.000 (ou seu equivalente em moedas estrangeiras) uma corporação que adquira as ações como principal e cujo total de ativos líquidos exceda S5.000.000 (ou seu equivalente em moedas estrangeiras) conforme determinado pelo seu último balanço auditado ou por um funcionário do oferente ou cônjuge, pai, irmão, irmã, filho ou filha desse oficial ou da pessoa que faz a oferta (se o ofertante for natural filho). A oferta das ações de acordo com uma isenção invocada sob a seção 106D também deve obedecer às seguintes condições: a oferta não é feita para mais de 50 investidores sofisticados, a oferta não é acompanhada por um anúncio oferecendo ou chamando atenção para a oferta. Um documento (um memorando de informação) apresentado à ROC descrevendo os negócios e assuntos da pessoa que faz a oferta e preparado para entrega e revisão por investidores sofisticados, de modo a ajudá-los a tomar uma decisão de investimento em relação às ações não é um anúncio. para esse fim, nenhuma despesa de vendas ou promocional é paga ou incorrida em conexão com a oferta das ações, exceto aquelas incorridas por serviços administrativos ou profissionais ou incorridas por meio de serviços de comissão ou honorários prestados por um revendedor autorizado de valores mobiliários em Cingapura ou um investimento licenciado. conselheiro em Cingapura e se um ofertante estiver invocando a isenção de acordo com a seção 106D como emissor das ações, ele não deve ter invocado a isenção prevista naquela seção nos 12 meses anteriores. Se a oferta de ações em Cingapura for proposta de acordo com esta isenção, um formulário prescrito (Formulário 30B) terá que ser apresentado ao ROC, tal apresentação deverá ser efetuada em ou antes de qualquer oferta ser feita em Cingapura. As informações que devem ser divulgadas no Formulário 30B incluem: a quantidade ou o número de ações a serem vendidas, a designação das ações a serem vendidas, o (s) comprador (es) proposto (s) das ações e suas informações, a (s) data (s) de venda proposta (s) das ações e da pessoa que atua como agente (se houver) na proposta de venda das ações. A exigência para a apresentação do Formulário 30B com o ROC aplica-se somente a uma oferta primária das ações pelo ofertante ou seu agente a pessoas em Cingapura e tal requisito não se aplica ao caso em que um terceiro (que não seja o ofertante) está oferecendo as ações como principal em uma venda secundária. Onde a oferta das ações é proposta para investidores sofisticados. uma cópia do memorando de informação terá que ser apresentada ao ROC em Cingapura antes de ser distribuída a essas pessoas. A apresentação de um memorando de informação com o ROC é um procedimento simples que não leva muito tempo. Tal apresentação com o ROC para os propósitos da seção 160D da Lei não significa que ele tenha sido registrado como um prospecto com o ROC. O projeto de lei prevê a alteração da seção 106D, a fim de remover a exigência de que o número de investidores sofisticados deve ser limitado a 50. O projeto de lei também prevê revisões dos requisitos monetários necessários para se qualificar como um investidor sofisticado. Para se qualificar, um total de ativos pessoais líquidos agora deve exceder S2m, em vez de S1m, ou sua renda nos últimos 12 meses não deve ser inferior a S300.000, em vez de S200.000. No caso das corporações, o total de ativos líquidos deve agora exceder S10 milhões, em vez de S5 milhões. O Ministro pode alterar estes valores por despacho publicado no Diário da República. Outra alteração importante fornecida pela lei é a supressão da provisão que restringe a invocação da isenção sob a seção 106D em mais de uma ocasião em qualquer período de 12 meses. Isenção da Seção 106F Também é possível solicitar uma isenção ao abrigo da seção 106F da Lei em relação a uma oferta de ações ou debêntures ao público que não tenham sido previamente emitidas, no caso de as ações ou debêntures serem oferecidas, ou devem ser, uniformes em todos os aspectos, com ações ou debêntures previamente emitidas e listadas para cotação em bolsa de valores. Para obter essa isenção, uma declaração de fatos relevantes, que esteja de acordo com a forma e o conteúdo da Parte VI do Quinto Horário da Lei, deve ser apresentada e aceita pelo ROC e pela SGX-ST. Há uma série de armadilhas que devem ser analisadas sob a Lei ao implementar um esquema de opção de compartilhamento de funcionários em Cingapura. O projeto de lei trata de questões técnicas, mas não esclarece questões importantes, como o que constitui uma oferta pública. Seria apropriado fazer alterações adicionais à Lei a fim de facilitar a implementação de esquemas de opções de ações para funcionários em Cingapura, sem a necessidade de emitir um prospecto. Mark Buchanan Baker e McKenzie
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